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西安华宇公司全面预算管理体系优化探讨

  • 论文价格:150
  • 用途: 硕士毕业论文 Master Thesis
  • 作者:上海论文网
  • 点击次数:1
  • 论文字数:38552
  • 论文编号:el2021112621551525856
  • 日期:2021-11-26
  • 来源:上海论文网

财务管理论文哪里有?本文研究对象选择西安华宇公司,针对全面预算管理体系实施进行深入分析,同时探讨了全面预算管理体系的优化,因为收集的相关资料不够全面,再加上笔者个人能力有限,本文研究仍存在一些不足之处。在重新构建预算管理体系的时候因为笔者能力受限,未作出深入分析,提出的建议可能不够成熟,不过笔者对西安华宇公司全面预算管理体系展开全面梳理,希望为全面预算管理体系的优化研究提供相应的参考借鉴。


第一章 绪论


1.3.1 国外研究现状

预算制度首先在十九世纪七十年代被英国的政府机关使用,但是起初把预算制度使用在企业管理里面的是美国。泰勒在二十一世纪初发布了“科学管理”这一概念,然后美国的大部分公司把这个原理加入到了企业管理里面,在管理水平上有了质的飞跃。差别理论与基础成本法等逐渐的出现并被应用,对企业预算管理理论提高和发展到一个高度有不可估量的作用[1]。美国管理会计(简称 CMA)发起者麦肯锡在二十一世纪初创立了 CMA,他运用控制论,详细的解释了预算管理的结论和方式,使预算管理的作用变得更加科学和系统,使预算管理有了相关的理论支撑[2]。克里斯·阿吉里斯(2013)提出的预算定义为“一种对成本可以控制的会计技术”[3]。哈罗德·比尔克曼(2014)认为制定预算有两种类型:预测和标准 [4]。Fremgen(2014)觉得预算是一种财务术语,是一种广泛而协调的计划[5]。Charls T H(2015)认为预算是一系列行动计划的量化表示[6]。Glenm A W (2015)认为预算是在未来一定期间内,对企业所有经营活动过程的一种计划[7]。在《预算编制理论新解》这本书中,维恩·刘易斯(2016)讲到企业预算的编制是应该随着时间的流逝来进行预算的。它也是为“零基预算法”提供了依据[8]。Robert(2016)指出为加强信息的沟通,计算机网络和通信技术的快速发展,公司的预算管理工作将与以前有很大不同,特别是需要建立一个包括信息收集、处理、分析和存储在内的系统广泛的信息平台。全面预算管理信息化的早期建设是在企业会计和财务管理系统的信息化进程促进下,提高了预算管理的效率[9]。Kaplan、Norton(2017)在大量研究基础上编制出平衡记分卡,以之前预算作为基础,利用平衡计分卡让企业非财务、战略等指标体系与预算之间挂钩,有助于预算快速适应复杂环境,在此基础上提出全新的 Kaplan 预算模式,将企业发展规划与预算快速对接,预算优势也得以体现出来[10]。Shim 和 Siegel(2017)认为预算是一种现代管理工具,用于组织在一定时间内的工作计划和业务管理目标,通过指标和方向的设定,在控制预算环境下,有助于各部门了解自己的财务状况,防患于未然,在决策前评估各种备选方案,是正确决策的数字依据[11]。

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第三章 西安华宇公司全面预算管理体系现状及问题分析


3.1 西安华宇公司概况及全面预算组织体系

3.1.1 西安华宇公司概况

(1)公司组织结构

西安华宇公司成立于 2001 年,是一个自主经营、独立核算、自负盈亏的学校后勤服务实体且具有独立法人资格。西安华宇公司全面负责 XJ 学院的后勤保障工作,承担着学校水、电、气、暖、通讯、监控、门禁、直饮水、电梯、锅炉等基础设施的运行保障;提供公寓住宿、餐饮、商贸、教学区物业、家属区物业、洗浴、修缮、教师接送车等服务;负责校园能源管理、校园绿化美化、卫生清洁、平安校园建设等方面工作。

为了适应市场经济发展的需要,公司自 2003 年起陆续成立了餐饮公司、物业管理公司、商业中心、绿化公司、工程公司等分公司。公司现有总经理 1 名,副总经理 5 名,员工近 500 人。公司组织结构如图 3-1 所示:

图 3-1 西安华宇公司组织结构图

图 3-1 西安华宇公司组织结构图

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第五章 西安华宇公司全面预算管理体系优化方案实施的保障措施


5.1 提升企业人员对全面预算管理的认识

很长时间以来,企业财务部门特有的一种职能就是预算,因此尽管不少企业都创建有预算管理体系,然而在具体实施环节中操作理念、运作方式以及思想内容都存在不少问题,企业要在这方面进行专门培训以及重点加强。在具体实践过程中首先遵循“从上到下”原则,高层领导对全面预算管理作用要引起重视,在全新形势下以战略规划制定全面预算管理;同时还要遵循“从下到上”原则,普及与全面预算管理有关的常识与理论,对员工进行重点培训,让更多员工积极参与其中。以战略作为基础的全面预算管理体系属于综合性管理活动,以战略规划作为指导方向,将企业所有部门包括在内,体现出全局性以及系统性的特征。在战略指导方向的指引下,并不仅仅依靠财务部门,而是借助企业所有部门以及办公室员工的积极参与配合完成,仅仅通过单一部门无法对计算过程进行全面把控。

以战略作为基础的全面预算管理体系以企业战略目标规划作为基础,最终目的在于实现价值最大化,所有员工都要积极参与,当然在具体操作环节可能会触碰到某些人员以及部门的利益,因此在管理环节也会遇到不少问题与矛盾,预算松弛很可能成为现实。因此企业高层管理要对长远战略目标加以明确,这与企业短期利益可能出现矛盾,因此高层管理要在观念上彻底转变,将重点放在长远发展方面,不能仅仅看重短期利益。与此同时,企业高层要将现代企业管理过程中全面预算管理的作用进行深刻认知,对下级参与企业预算编制方法进行确认,尽量要听取所有人员的建议,当然在必要时也要拥有拍板权。这就要求企业高层要有全面预算的思想与意识,同时要有高超的管理手段以及专业素养,及时处理全面预算管理环节存在的各种问题,确保企业经营活动的长期可持续发展。在企业管理过程中,各部门领导以及负责人要做到密切配合,在高层领导的指导下将预算管理作为重点来抓,在思想以及行为上做好示范作用,促进全面预算管理的正常运行。以战略作为基础的全面预算管理在执行环节涉及范围比较广泛,操作相对复杂,因此管理人员一定要身心投入,实现价值最大化。西安华宇公司各部门领导以及高层要积极参与战略规划的制定以及运作,结合实际情况对全面预算管理体系进行调整。

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5.2 全方位和多层级的知识培训

在创建企业全面预算管理体系前,首先要在企业中普及战略规划以及预算编制意识,加强有关方面的培训,首先培训对象为企业高层管理人员,全面提升高层管理全面预算意识,让他们对全面预算管理的重要性给予认可,对这种全新管理模式给予更深的了解,在思想以及行为方面做到积极转变,在此基础上制定长期战略发展规划以及预算目标;其次,针对企业各部门负责人展开常识以及理论方面的培训,在日常工作环节可以应用全面预算管理进行合理指导,尤其对管理职能部门工作人员以及兼职人员要进行战略方面的培训,除了技术层面的培训之外,更要注重操作方面的技能培训,让这些工作人员积极参与企业管理活动,高效完成阶段性目标规划;最后将全面预算管理方面的理论与知识进行普及,使全体员工积极参与,对全面预算管理指标制定、执行以及操作等引起足够重视,这样在预算管理执行环节才能发挥主观能动性,全面提升工作效率,在此基础上实现价值最大化的目的。

表 4-14 公司预算支出表

表 4-14 公司预算支出表

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第六章 结论与展望


6.1 结论

全面预算管理为企业内控常用手段,其中指导方向为战略目标,也是现代化企业必不可少的一种管理途径,在企业日常管理中非常重要。尽管全面预算管理缺失存在一些弊端,但几十年来的经验证据显示,这是一种被实践证明卓有成效的管理控制活动,对于企业降本增效、规范运行具有不可否认的积极作用。本文以西安华宇公司作为研究对象,对其全面预算管理体系展开分析和研究,并提出一系列的优化措施,以期能帮助公司改善现有全面预算管理体系水平。本文的主要研究结论如下:

(1)本文介绍了西安华宇公司的预算管理体系现状,通过问卷调查和访谈的方式分析出其中存在的问题,主要表现在:全面预算与公司战略脱节,全面预算编制方法不科学,编制流程不健全,全面预算管理执行力度不够,激励制度与考核评价不够严格规范。

(2)通过深入分析可以发现,西安华宇公司全面预算管理体系问题出现的原因有多个,首先在意识方面有所欠缺,预算没有严格的参考依据,未选用合理的编制方法,除此之外,全面预算考核指标不全面。

(3)结合全面预算管理的相关理论,本研究针对西安华宇公司全面预算管理体系中存在的问题,提出了一系列的优化方案,主要以激励机制、管理考核、执行反馈、编制以及预算指标等作为参考提出解决对策。

参考文献(略)

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