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研究生文献综述范文模板例文「内部控制论文」
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  • 编辑:luying0723
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  • 论文编号:el2021101309295625179
  • 日期:2021-11-01
  • 来源:上海论文网

文献综述范文模板例文哪里有?文献综述一般包含以下四部分:摘要、引言、主体和参考文献本文是一篇内部控制论文的文献综述,以”煤炭企业应收账款管理绩效评价研究“为例,为大家讲述文献综述的写作要点,希望能够帮助到你。

一、论文文献综述范文模板

1、前言

简要说明写作的目的、意义、有关概念的定义,综述的范围,描述课题的研究现状,以及有关主题争论的焦点和发展趋势等。

2、正文

文献综述的重点。通过理论发展阶段性成果、理论意义、实践意义、成熟可靠新近的权威可信等,比较不同学者对同一问题的看法及其理论依据,阐明问题的来龙去脉和作者自己的见解。

3、总结与展望

对正文各种观点进行综合评价,高度概括主题内容,提出自己的观点意见主张展望发展前景。简明扼要地指出目前研究中尚需解决的问题及研究成果的意义和价值,在写作中应注意给出一个较为明确的阶段性结论。

4、参考文献

一般参考文献的多少可体现作者阅读文献的广度和深度。一般不低于20条,以最近3-5年内的最新文献为主。

内部控制论文文献综述
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二、论文摘要

我国煤炭产量位居世界首位,2020 年统计数据显示,煤炭原煤产量超过 38亿吨,达到 38.4 亿吨。相比于巨大的煤炭生产量,煤炭需求量却严重不足,产能过剩问题突出。煤炭企业为了抢占市场份额,谋取利润,竞相为客户提供信用政策,即采取赊销的方式结账。一方面,赊销政策是激烈市场竞争中增加销售收入的必要手段;另一方面,随着赊销政策使用频率的激增,应收账款占资产比重与日俱增,把控风险对企业来说越来越重要。因此,如何在激烈的市场竞争中占据有利地位是每个企业的终极诉求,有效进行应收账款管理也就成为企业不断追求的目标。通过对应收账款管理进行绩效评价,可以探究管理中的薄弱环节,提高应收账款管理水平,推动企业有效运转。

本文研究煤炭企业应收账款管理情况,总结学者研究成果,结合相关管理理论,按照提出问题-分析问题-解决问题的研究思路,发现煤炭企业应收账款管理存在:应收账款占营业收入比重大、逾期时间长,管理观念陈旧,分工不明晰,绩效考核办法不健全等问题。为全面对应收账款管理效果进行评价,首先,通过大量文献研究并结合企业实际情况,采用文献分析法提取应收账款管理绩效评价指标,其次,运用因子分析法对指标进行分类,最后,进行实证分析,运用层次分析法对评价指标进行筛选,运用 DEA 进行效率分析,以冀中能源 12 年应收账款管理效果为例,进行纵向分析;以同行业 23 家煤炭企业应收账款管理效果为对象,进行横向比较分析。从纵向和横向两个维度探讨煤炭企业应收账款管理现状,针对发现的问题,提出注重员工学历及工作年限、加强对员工定期培训、构建完善的赊销政策、对逾期客户及时进行催收等建议,以期提高应收账款管理水平。同时,希望通过本篇论文的写作能够为其他行业应收账款管理提供参考意义。

三、国内外研究评述

1.2.1 国外研究概况

1.2.1.1 资产管理研究

Nicholson(1984)主要研究应收账款的波动性和无抵押性,提出通过清算日期或最后一次付款的日期对应收账款进行账龄处理,认为通过这两种方法分析账龄可以减少内部控制风险,增加对第三方付款人的压力,确保充足和可预测的营运资金来源[1]。Vanier(2001)以建筑行业资产管理为研究对象,提出资产所有者和管理者需要克服资产管理在维护、维修和更新方面面临的诸多问题[2]。Palia 和Palia(2004)认为企业存在道德风险,提出将应收账款证券化,以最大程度减少企业损失[3]。Schuman 和 Brent(2005)认为资产管理能最大限度节省成本,主张构建资产生命周期管理(ALCM)模型,认为此模型适用于流程行业中的资产管理,同时,运用此模型可解决资产管理效率低的问题[4]。Michalski(2008)认为应收账款存在目标水平,提出结合投资组合管理,认为施行宽松的应收账款政策能提高应收账款价值[5]。Garcia 和 Martinez(2010)运用动态面板数据模型分析中小企业应收账款,发现存在应收账款目标水平,认为企业应努力做出决策以达到该水平,提高应收账款管理效率[6]。Katz(2011)针对目前应收账款数量占比大的现状,认为现阶段应收账款已具备证券化条件,可借助储备金计算和仔细监控结构实现高效、优惠、低风险管理[7]。Rauscher(2011)在研究应收账款时,提出用平均收款时间来衡量应收账款管理水平,可以有效提高营运资金流动性[8]。Cheng(2013)结合电子商务平台研究企业应收账款融资机制,提出运用电子商务平台进行应收账款融资,这样不仅可以降低资金风险,而且可以提高融资效率[9]。Michalski(2013)认为对应收账款进行管理,可以助力企业实现财务目标,在具体管理过程中,为降低回款风险,对应收账款金额给予限制[10]。Roseth 和 Schjolberg(2014)认为资产管理建立系统平台至关重要,主张在 IPL 循环中进行系统优化,以提高资产管理效率[11]。Zhuquan 等(2017)研究营运资金对公司绩效的影响,以应收账款周转天数为变量,探讨营运资金管理趋势,得出营运资金能够影响盈利能力的结论[12]。Zhu 等(2018)在研究资产管理时,结合现代化技术,构建 DAM-Chain 新型数字资产管理平台[13]。Garleanu 和 Pedersen 等(2018)提出资产管理效率应与资产价格效率相关联,在资产管理中注重管理者能力,认为高效的管理者可以降低企业各项成本费用,提高企业效益[14]。Abuhommous 和 Mashoka(2018)研究企业贸易信贷政策,认为应收账款遵循部分调整模型,企业具有应收账款目标水平,并迅速朝该目标迈进。主张企业必须重视与客户、银行之间的关系,保持良好信用记录[15]。Minhyuk(2018)研究未开票的应收账款,提出未开票的应收账款影响企业短期财务绩效,在短期内会增加企业现金流,而在长期内调整,则会产生经营损失[16]。

1.2.1.2 绩效评价研究

McNair 和 Mosconi(1987)提出 7-S 模式,即战略、技能、共享价值观、组织结构、制度、系统人员、风格,认为绩效评价要协调好这七个指标,以达到系统平衡[17]。Brownstein(1992)运用平衡记分卡进行绩效评价,认为此种方法可以有效评价企业绩效[18]。Rynes(2005)以体育行业为例,将薪酬与工作环境中的绩效评估联系起来,丰富绩效评价的研究内容[19]。Albuquerque(2009)以公司经理为例,研究相对绩效评价,选用薪酬指标进行效率对比分析[20]。Collins(2011)研究资产管理绩效评估时提出投资组合能够使绩效评估履行审慎原则,有利于资产保值[21]。Aditya(2016)在研究应收账款管理绩效评价时,结合关键技术指标(KPI)确定评价指标,以提高应收账款管理效率[22]。Gowri 和 Malepati(2017)结合银行业实例,运用效率比率研究企业绩效,认为效率比率在绩效评价方面比其他指标更有效[23]。Rodrigues 等(2018)选取甘蔗能源行业进行绩效评价研究,以流动性、盈利能力和债务作为评价目标,进行绩效评价研究[24]。

文献综述范文
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1.2.2 国内研究概况

1.2.2.1 资产管理研究

(1)资产管理问题研究

蒋辉(1992)主要研究国有资产管理问题,认为在国有资产管理过程中,存在的问题主要有:①缺乏有效的监督和管理;②部门松懈,未建立资产耗损补偿制度;③国有资产缺乏明确的产权界定,由此造成国有资产被侵吞占有[25]。池付恒,张林兰(1995)研究企业资产时,认为资产管理面临的首要问题是经营者风险意识薄弱,未充分认识到资产管理工作的迫切性,由此资产管理成为管理中的薄弱环节[26]。范文博,李继萍等(2001)在研究高校资产管理问题时,指出资产管理存在的突出问题是部门职能划分不清,权责不明,部门之间协调困难,由此形成资产管理混乱的局面[27]。黄涛(2008)提出,国有资产管理中存在动态管理不足的问题,具体表现为管理混乱、缺乏监督和适当规范[28]。姜天文(2015)着重研究企业无形资产,提出无形资产缺乏有效的管理方法,实际管理中缺乏定性和定量分析[29]。刘振霞(2018)认为管理人员应注重资产全过程管理,从采购、加工、产品生产、销售全过程进行管理,提出资产管理存在资产失控、监督机制缺乏、风险意识薄弱的问题[30]。曹静韬(2019)认为资产管理问题的根源在于资产与政策目标脱节,提出将资产管理纳入预算管理框架[31]。颜莺莺(2019)提出资产管理中存在员工资产风险管理意识淡薄,执行资产管理制度不到位,缺乏完善资产预算管理体系的问题,针对这些问题,创新性地提出通过构建信息资产管理系统,对风险进行动态实时监管[32]。

(2)资产管理效率研究

邵勋(1992)从资产营运机制角度出发,创新性地提出明晰产权、资产评估、资产扩张与收缩、资产营运监督四种机制,确保资产保值增值,提高资产管理效率[33]。罗宁,戴惠莉(1994)研究国有资产管理时提出,在进行实物、专利、产权等资产管理时要有步骤地进行清算核资、以此提高资产管理效率[34]。高剑明(1996)提出,为提高资产管理效率,管理部门应加强对资产管理的重视程度,成立资产管理委员会,由专人负责资产管理工作,以实现资产高效管理[35]。廖明会(2005)在研究无形资产时,主张建立完善的资产管理制度,及时做好资产评估和审计工作[36]。鄂春林(2016)在研究互联网金融资产管理时,提出构建资产管理平台,主张建立专业化的数据分析团队,实现金融资产的有效管理[37]。江琴(2018)认为企业不仅要注重有形资产的管理,还应该注重无形资产的管理,主张设置专门办公室,做好日常管理工作,制定无形资产奖惩绩效评价制度[38]。蔡颖(2019)为实现资产管理的信息化,提倡从资产使用规则、运营能力和周期盈利状况三方面进行分析,以提高资产管理的科学性[39]。阎洁(2019)认为在资产管理过程中,应完善内部控制制度,对不同资产施行不同的制度,以实现资产全方位管理[40]。牧涛(2019)基于生命周期成本理论,主张实现资产全过程管理,合理匹配资产数量,发挥资产效益[41]。丁慧平,孙素素(2020)在进行资产管理效率研究时,主张通过构建基于生命周期视角的 PPP 项目以实现资产保值增值,提高资产管理效率[42]。

(3)应收账款管理研究

对策研究:陈芳(2005)在研究应收账款管理中的问题时,倡导制定有效信用政策、强化日常监管、加大宣传力度[43]。杨丽娟(2011)研究应收账款全过程管理,提出事前做好投资决策,防范风险;事中加强合同管理和债权担保;事后完善收账政策,实现应收账款管理日常化[44]。刘兴锋,吴江龙(2015)提倡战略平衡、专业平衡和分级平衡相互协调,应收账款事前、事中、事后实现闭环管理,规范组织架构[45]。姜节(2017)研究制造业应收账款管理情况,提出了制造业资产密集,应收账款占企业资产比重大的问题,认为加强资产管理主要有三方面作用:①降低企业成本;②提高生产效率;③盘活企业现金流[46]。许纪校,骆雅杰(2018)基于收益与成本理论研究应收账款目标水平,提倡管理者树立目标应收账款意识,建立动态监管机制,实现动态管理[47]。于雅静,薄建奎(2018)基于渠道理论,针对应收账款数量多、占比大的问题,提出制定合理赊销、现销比例,促进部门合作,提高公司运营效率[48]。杨珊华(2018)认为应收账款管理重点应放在应收账款形成之前,做好信用评估、合同签订、审批及管理等工作[49]。郭建荣(2018)以建筑施工企业为例,为减少应收账款损失,提倡分层次、分规模对价格给予适当优惠,合理减免或以物抵账,考虑提前付款折扣政策,降低资金成本[50]。邹纯格,王辉平(2018)转变研究思路,主张从全过程管理考虑,构建全流程管控体系[51]。徐强(2018)针对企业目前融资难、融资贵等问题,结合河北省融资服务平台运行状况,提出建设应收账款融资平台,加快规范化建设,提高人员学习和培训频率,不断优化产业等措施[52]。景秋云,王莉婕(2018)提出运用 Excel 软件对应收账款数据进行处理,实现应收账款动态管理[53]。徐德顺,马军海(2018)研究应收账款定价技术,从买方、卖方、环境三个维度建立应收账款交易仿真系统[54]。吕新建,胡小东等(2019)提倡企业梳理应收账款合同条款,优化应收账款信息系统,提高应收账款周转率[55]。章玲超,林彬(2019)认为应收账款是导致中小企业资金困难的重要因素,目前应收账款规模在日益扩大,应收账款账期也在逐渐延长,提倡从制度手段进行应收账款确权[56]。杨孝海,仝晓萌(2019)研究应收账款时,对”应收账款“与”应收票据“合并持质疑态度,认为这两项资产合并,不利于各项财务指标的统计,同时为企业粉饰报表增加了空间[57]。梁必文,向雯(2019)主张大力发展普惠金融,营造公平的市场竞争环境,并以民营企业为例,分析了企业应收账款回款难的原因,提出加强商业信用体制建设、协调监督、金融支持、降低债务杠杆等策略[58]。童年成,黄圣杰(2019)结合电子商务平台建设,研究应收账款利用率,提出构建”五位一体“的应收账款融资模式,提高应收账款回款率[59]。孙宏彬,李娜(2020)针对应收账款逾期情况,提出建立追踪、催款制度,一旦发现客户逾期,应立即开展催收工作,最大程度降低损失[60]。

应收账款融资研究:罗长青(2000)主要研究应收账款融资,提出应收账款抵借和客账代理经营两种融资模式,同时提出了解企业的资信状况对于建立长期稳定的合作关系至关重要[61]。包晓岚(2004)分析应收账款有效性,认为融资可提高应收账款变现速度,提高经营现金流,确保资金流良性循环[62]。周亚玲,佘斌(2010)研究大小企业共生机制融资,提出通过大企业融资,评估中小企业融资额度,不仅可以降低银行成本,还能够提高核心企业社会声誉,促进企业发展[63]。中国人民银行孝感市中心支行(2014)研究解决小微企业应收账款融资难的对策,提倡将到期履约情况披露在征信系统中,以减轻企业融资压力[64]。朱艳艳(2018)以银行业为例,提出融资可以充当中小企业信用担保,缩短回收时间[65]。何珊,马小林(2018)认为应收账款是中小企业较为优质的抵押物,故从供应链金融角度出发,主张建立合理的应收账款融资渠道,加速应收账款周转[66]。李育峰(2019)探讨应收账款融资难题,提出加强相关业务知识培训、完善司法惩戒机制、运用金融科技等措施开展应收账款融资[67]。周永圣,崔佳丽(2019)认为应收账款融资能使中小企业将不活跃的应收账款转为流动资金,加快企业资金周转速度,增加企业市场竞争力[68]。张文和(2019)主张从增加利润、确保资金安全、提升资金使用效率三个层面建立评价指标[69]。朱萍(2020)重点研究应收账款事前管理,提出建立客户信息登记表,为优化考核体系,主张增设应收账款周转率和经营性现金流量两个净利指标[70]。吴润明(2020)从融资角度研究资产管理,提出利用资产证券化来提高资产管理效率,提倡将应收账款在资本市场中变成证券进行出售,以此提高应收账款回款率[71]。

四、论文结论

所谓应收账款管理绩效评价,指在应收账款管理的全过程中,对其管理效果进行的全面评估。煤炭企业作为能源提供者,市场竞争激烈,供需比例不协调,煤炭库存量大,因此,煤炭企业为增加销售收入,盲目采取赊销的方式进行结账,应收账款不断增加。在此种情况下,进行应收账款管理绩效评价能够明确管理中的薄弱环节,针对薄弱环节,制定有效的解决对策,提高应收账款管理水平。应收账款管理绩效评价能够为企业未来应收账款管理指明方向。

本文总结了不同绩效评估方法的基本理论,最终以煤炭行业为研究对象,结合理论与实际,运用因子分析法、层次分析法和 DEA,对企业应收账款管理水平进行了评价。本文形成的结果如下:

(1)目前煤炭行业应收账款管理绩效评价指标体系不够健全,需要完善评价指标。通过大量研读相关学术文献发现,应收账款管理水平主要通过营运指标以及账龄来体现,对于管理过程中员工、公司成长等指标缺乏有效监管,而这些都是影响应收账款管理水平的因素。因此,本文结合煤炭企业实际情况,重新确定评价指标,提取出人力资源、内部控制、财务配置以及学习成长作为公共因子,实现了财务指标与非财务指标的有效结合,以期对应收账款管理进行更加准确全面的评价。

(2)本文将评价指标体系应用于冀中能源和同行业 22 家煤炭企业应收账款管理过程,通过 DEA 对应收账款管理水平进行分析,提出提高效率的改进方向。

(3)通过对冀中能源及同行业 22 家煤炭企业应收账款管理情况进行分析,发现煤炭企业应收账款管理水平虽然普遍适中,但行业内管理水平差距较大,部分企业管理中存在投入产出比例不协调的问题,管理水平需要进一步提高。

由于本人在学识和能力等方面存在不足,仅从自身视角审视应收账款管理的问题,文章的写作还有待完善。首先,在资料搜集方面,资料集中在应收账款管理和绩效评价两个方面,对于 DEA 还有待进一步深入研究。其次,在指标选取方面,主要是选取应收账款营运指标,对于应收账款管理过程中的管理指标不够详尽,指标的完善还需要做进一步深入探讨。这些不足会使研究结果与企业实际管理情况产生一定偏差,降低研究结果的准确性。希望日后能有机会提高自己分析、解决问题的能力,以实现对应收账款管理绩效评价的进一步研究,为煤炭行业应收账款管理绩效评价提出更具有针对性的建议。

五、参考文献

[34]罗宁,戴惠莉.《公司法》与国有资产管理[J].财会通讯,1994(09):32-33.

[35]高剑明.应注重乡镇企业集体资产管理体制的改革[J].中国乡镇企业,1996(03):30-31.

[36]廖明会.高校国有资产管理存在的问题及对策[J].统计与决策,2005(17):60-61

[37]鄂春林.互联网金融资产管理:业务模式与发展路径[J].南方金融,2016(08):9-15.

[38]江琴.企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究[J].中外企业家,2018(29):67.

[39]蔡颖.电力企业资产管理信息平台建设模式及其成效[J].企业改革与管理,2019(06):31+33.

[40]阎洁.浅谈事业单位国有资产全过程管理[J].中国农业会计,2019(06):56-58.

[41]牧涛.制造业企业厂区固定资产的精细化管理研究[J].数字通信世界,2019(09):252.

[42]丁慧平,孙素素.基于生命周期 PPP 项目资产保值管理[J].会计之友,2020(22):113-119.

[43]陈芳.应收账款管理中存在的问题与对策[J].商场现代化,2005(23):180-181.

[44]杨丽娟.企业应收账款全程管理体系研究[J].商业会计,2011(13):54-55.

[45] 刘 兴 锋 , 吴 江 龙 .”315“ 应 收 账 款 管 理 控 制 与 绩 效 考 核 体 系 探 讨 [J]. 财 务 与 会计,2015(23):30-31.

[46]姜节.浅析制造业企业成本核算存在的问题及对策[J].中国集体经济,2017(11):55-56.

[47]许纪校,骆雅杰.经济周期、融资约束与应收账款动态调整[J].首都经济贸易大学学报,2018,20(05):96-104.

[48]于雅静,薄建奎.基于渠道理论的 M 公司营运资金管理研究[J].财会通讯,2018(23):9-12.

[49]杨珊华.加强应收账款管理的若干实际问题[J].财务与会计,2018(15):62.

[50]郭建荣.建筑施工企业的成本管理[J].山西财经大学学报,2018,40(S2):24-25.

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