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宿迁个人所得税漏征问题研究及人力资源管理对策
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  • 论文编号:el2018052014542816931
  • 日期:2018-05-20
  • 来源:上海论文网
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本文是一篇人力资源论文,人力资源指在一个国家或地区中,处于劳动年龄、未到劳动年龄和超过劳动年龄但具有劳动能力的人口之和。或者表述为:一个国家或地区的总人口中减去丧失劳动能力的人口之后的人口。(以上内容来自百度百科)今天上海论文网为大家推荐一篇人力资源论文,供大家参考。
 
1 绪论
 
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
从世界各国的税务调节实际来看,个人所得税是用来调节个人收入差距,对个人收入进行再分配,缩小个人收入差距的一种税务调节手段。而我国个人所得税的征收只是工资收入调节税,以大多工薪阶层为对象进行征缴,事实上违背了个人所得税的设计初衷。从现有的研究来看,个人所得税的漏征问题研究,大多围绕工薪阶层展开,主要讨论如何堵住个人福利、个人交通补助等一些作为劳动报酬以外的补偿性收入漏征情况的发生。而从我国个人所得税征收的现状来看,富人阶层才是个人所得税漏征的主要对象。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的要求,2014 年度年所得超过 12 万元以上的,无论取得的所得是否已足额缴纳了个人所得税,均须于 2015 年 3 月 31 日前按照规定到税务机关办理个人所得税自行申报手续。2015 年初,申报符合条件的申报人中有 275 万人申报了个人所得税,在我国缴纳个人所得税的全部人数中占 3%[1]。另外,《福布斯》中文版与宜信财富共同发布的《2015 中国大众富裕阶层财富白皮书》把个人可投资资产定义为:个人持有的投资性房地产,以及个人持有的流动性资产,如现金、存款、股票、债券、基金、保险及其他金融性理财产品等。从定义和《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定看出,个人可投资资产亦为个人所得税征收的范围。Datam onitor 亚洲太平洋财富管理数据库所统计显示,2014 年底可投资资产且拥有 10 万美元以上的富裕阶层人数已达到 1388 万人[2],他们的收入也同步增长,主要受股票、基金和债券等金融性资产的增长带动。由以上资料我们分析认为,富人阶层的收入现状显然符合了现阶段我国个人所得税的课税范围,据相关资料研究显示,我国近三分之二的个人所得税应纳者处在个人所得税漏征行列[1][2]。因而,针对我国富裕阶层个人所得税的漏征情况进行全面分析,根据宿迁个人所得税漏征的实际情况,提出解决个人所得税漏征问题的对策建议,使富裕阶层切实承担本应担负的社会责任,从而利用个人所得税的调节作用,不断缩小我国个人收入之间的差距。
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1.2 国内外研究综述
 
1.2.1 国外研究综述
国外个人所得税制的研究开展时间较早,而有关个人所得税征收问题的研究对我国税制建设与完善更具有借鉴意义。Bird &- Zolt(2005)研究中认为,发展中国家个人所得税的漏征现象比较严重,故而个人所得税对收入分配的作用非常有限。影响发展中国家个人所得税征管问题的因素主要有税收结构、税收管理效率低等问题[3]。Lim & Hyun(2009)对韩国的个人所得税进行研究发现,由于个人所得税的费用扣除项目和税收抵免政策可能倾向于高收入家庭,高收入家庭享受到了更多的纳税优惠,使得个人所得税在一定程度上恶化了收入分配[4]。Leigh(2010)指出美国个人所得税以家庭为对象进行课税,对不同赡养和抚养条件下的家庭赋税能力进行考量,制定不同的税务征收方案。对于低收入家庭采取现金援助计划,而高收入则承担主要的税收来源[5]。Marketa Ruzickova, Sarka Hubackova (2010)对捷克的个人所得税进行研究,发现捷克的个人所得税是按照人力资源的特点,由人力资源部门按照员工的收入情况代缴代扣个人所得税。故征收部门只对人力资源部门进行监管,一旦发现人力资源部门不如实申报个人所得税,个人所得税计税的净工资额与核查出的个人净工资有出入,必定对人力资源部门进行处罚。同时,通过计税系统对该员工的个人所得税情况进行全面核查,核查员工的个人所得税是否都有问题[6]。Chunyan Pan(2015)对中国广州地税局个人所得税征管数据发现,税务部门在个人所得税的征收管理中,很难规范个体工商户生产经营所得和劳务报酬所得及外籍个人隐性收入的增加等,通过工作实践分析以上问题,提出了建立健全纳税评估制度、建立有效的税收支持网络、加强税收征收管理、建立个人所得税登记制度和个人银行账户体系、加强审计和处罚等措施[7]。
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2 个人所得税概述
 
2.1 个人所得税
个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称[15]。它是国家对本国公民或居住在本国的个人取得的所得以及本国境外个人来源于本国所得征收的一种税收。个人所得税的纳税义务人有两种,即居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人无论取得的收入来源于中国境内或境外均应缴纳个人所得税。非居民纳税人则仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
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2.2 个人所得税适用范围及适应税率
目前我国个人所得税适用范围为以下九种情形:(一)工资、薪金所得。工资薪金所得指的是净工资,是扣除合理项目之后任职和受雇所得,它可以是现金、支票、有价证券等。(二)个体工商户的生产、经营所得。在工商行政管理部门注册,从事工业、农业、商业、运输等产业的经营所得,或者从事咨询、教育培训和中介服务等的有偿服务所得。(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。个人通过承包、承租或转包、转租等业务的所得,无论按月收取或按次收取都是课税对象。(四)劳务报酬所得。指个人从事劳务工作的所得,劳务包括法律、演出、广告、翻译、技术指导、摄影、安装等。(五)稿酬所得。指个人转让专利、著作、商标、设计等的特许使用权而取得的所得。文章的稿酬不在特许使用权范围,但公开拍卖的手稿所得计入本项目计税。(六)利息、股息、红利所得。指个人拥有债券而产生的利息、股票投资所得的股息和分红,拥有企业股权而取得的股息和分红等。(七)特许权使用费所得。个人提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等其他使用权取得的所得(八)财产转让所得。指个人通过转让动产或不动产而取得的所得。转让的可以是股权、有价证券、土地使用权、建筑物、车船或其他财产等。个人的股票买卖所得暂不征收个人所得税。(九)财产租赁所得。指个人出租房屋、土地使用权、车船、机器设备及其他财产取得的收入。
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3 我国个人所得税征管模式现状...........14
3.1 分离独立征管模式....14
3.2 网络优化征管模式....14
3.3 我国个人所得税征管不足........15
4 宿迁市个人所得税征管现状及问题分析...........16
4.1 宿迁市个人所得税的征管现状........16
4.1.1 宿迁市个人所得税征管情况概述...... 16
4.1.2 宿迁市个人所得税征管采取的措施.......... 18
4.2 宿迁市个人所得税征管缺失现状....19
4.3 宿迁市个人所得税漏征形式调查....21
5 发达国家个人所得税征管经验分析与借鉴...... 25
5.1 发达国家个人所得税征管经验........25
5.1.1 澳大利亚个人所得税征管特色.......... 25
5.1.2 德国个人所得税征管主要特点.......... 26
5.2 借鉴发达国家个人所得税征管经验....... 27
 
6 个人所得税征管问题的处理策略
 
6.1 结合实际借鉴国外个税征管先进经验
根据宿迁市个人所得税漏征问题现状分析,研究认为,吸取国外个人所得税征管的先进经验和有效做法是完善我国个人所得税征收管理的必由之路,对提高我国特别是经济欠发达地区的个人所得税征管质量和工作效率具有深远的借鉴意义。服务纳税人。为了更好地服务纳税人,培育纳税人的纳税意识,税务机关要从个人所得税的漏征源头出发【28】,以高收入阶层为主要对象,对现有的高收入阶层纳税人进行调查分析,确定高收入阶层纳税人的收入特征,以此为突破口,来制定有针对性的措施来改进自身对高收入阶层个人收入特征的不熟悉,有效地改变从前不知道从何处下手去收集个人涉税信息的被动局面。了解纳税人需求。通过对高收入阶层纳税人的调查与访谈,确定高收入纳税人在纳税方面的顾虑,分析高收入阶层纳税人都存在何种侥幸心理。从实际来看,高收入阶层的个税漏征,不一定就是因为高收入阶层的人不愿意缴纳个税,我国个税在自主申报时,很多个人包括高收入阶层的人在内,对个税申报流程和所需要的资料并不了解,导致高收入阶层的纳税人可能出于怕麻烦的心理而怠于主动报税缴税。因此,准确了解纳税人对缴纳个人所得税的真实想法,从而有意识地解除他们心理的症结,从根本上扼杀纳税人的偷漏税行为。#p#分页标题#e#
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结 论
 
个人所得税漏征问题关系着人们的纳税公平,税务机关必须重新审视自己所取得的个人所得税纳税成绩,对纳税方向的偏离进行评估,对今后的纳税征收进行改进。以宿迁市个人所得税漏征问题为研究对象,可以帮助江苏省苏北地区的税务机关审视自身的问题不足并改进,营造良好的纳税环境。本文从个人所得税漏征的现实背景出发,在对相关文献资料和个税数据分析的基础上,对宿迁市个人所得税漏征问题进行了系统的研究,得出如下结论:1.宿迁市个人所得税对高收入阶层漏征严重。宿迁市个人所得税的构成主要以工资薪金所得为主,个体工商户、投资收入等高收入阶层所得纳税收入则较低,使得个人所得税征收偏离了纳税公平原则。2.宿迁市个税征收人员不作为或者无法作为使得漏征现象客观存在。由于缺乏涉税信息采集系统,个税征收人员出于不知道如何去收集个人涉税信息,或者即使知道如何去采集个人涉税信息,由于相关渠道的不畅通,而征收人员主观上不愿意去进行尝试,而使得个体工商户、投资者等高收入阶层涉税信息难以收集,造成这部分人个税漏征的情况越发严重。3.从根本上改变个税漏征问题,需要采取以下几方面的措施。第一,借鉴国外先进的税收征管经验,结合我国的实际情况,找到关键的纳税源,对重点监控的纳税人阶层进行调查分析,了解其收入特征和纳税心理特征,从而有针对性地根据其个性制定避免漏征的方案。第二,建立以家庭为计税单位的新税制,通过以家庭计税单位,可以通过合并征收,提高税收征管效率;通过扣减家庭合理支出,为纳税人承担抚养子女和赡养父母的家庭责任提供支持;通过家庭税号,节约建立税务信用等级体系的成本。第三,建立纳税激励机制,通过纳税激励纳税人培养依法纳税的习惯,提高征税人员工作的主动性和积极性,对偷漏税和违法纳税人进行合理的惩戒。第四,构建完善的征管体系。通过税源控制中心,构建高效的纳税申报机制,重点监控高收入阶层的纳税行为,对偷漏税行为进行评估给出合理的处理方案,通过联网形成偷漏税举报反馈平台,鼓励公众提供偷漏税信息,提高纳税稽查的针对性。
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参考文献(略)