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Z建筑公司纳税风险管理研究
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  • 用途:硕士毕业论文 Master Thesis
  • 编辑:若诗
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  • 论文编号:el2021022719560521907
  • 日期:2021-03-01
  • 来源:上海论文网
本文是工商管理论文,增值税制度是凭票链条抵扣,营改增后,税务机关针对建筑行业财务管理现状,会加大稽查力度,建安企业被稽查的风险和别税务机关处罚的风险加大,企业经营者甚至会因为接受虚开的增值税专用发票而触犯与税务有关的刑法,涉税风险大为增加。企业应该通过不断学习、改进经营管理机制以适应增值税制度,以营改增为契机,规范企业财务管理,争取做大做强,建筑企业要采用战略性调整消除营改增带来的不利影响。营改增后,建筑安装企业的税收筹划空间增大,企业可通过税收筹划减轻纳税负担。例如本文前几章所论述,可以以增值税筹划为切入点,以上游供货商为切入点,以企业的财务管控为切入点;将高税负筹划为低税负,或者通过增值税税负转嫁减轻公司的税负。本文以江苏省南京市Z建筑公司的纳税风险管理案例开展分析,据其实践情况,逐步挖掘Z建筑公司纳税风险原因,尝试形成问题解决举措,达成实践性的研究目的。

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第一章绪论

 

目前国内建筑行业对纳税风险的研究还处于萌芽期,之所谓萌芽,是因为营改增的时间不长,建筑企业缴纳增值税的实施时间较短,为此,学界可参照案例不足,相关理论研究、实证研究及跟踪性研究有所欠缺。同时,地方性税赋政策推陈出新,新的税务细节、纳税准则不断调节建筑企业纳税行为,由此加大了建筑企业、建筑行业纳税风险管理方面的研究难度。为此,探究Z建筑公司纳税风险管理的理论意义在于,帮助Z建筑公司找出纳税风险因素及问题因素,切入改善纳税方案机理,既能延伸相关纳税风险管理理论,又能界定建筑行业的纳税行为,从而丰富该领域理论体系。“营改增”大环境下,有些地方税赋征收细则不同,区域的差异性客观存在,建筑企业难免存在一些业务不熟悉,纳税事项执行不准确,因此出现人为致使税负增加、节税目标模糊、缴税超出预期等纳税风险。针对此类问题,同时,研究Z建筑公司的实际纳税风险管理工作具有直接的指导意义,可直接帮助Z建筑公司在纳税行为上分析其行业现状和未来趋势等,客观认识其新税改机制下的威胁和机遇、内部优势和劣势,从而制定符合企业当前阶段发展实际的纳税风险控制策略,增进建筑行业纳税风险管理能力,以此实现本研究的应用性目的。

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第二章相关理论基础

 

2.1纳税风险管理基本概念
一是纳税风险管理要遵循合法性原则。纳税风险管理活动必须遵守国家各方面法律法规,这是方案制定的大前提,企业在此基础上的节税、避税行为才被认可。否则,风险管理方案违法,企业最终会被执法部门制裁,承担相应的法律责任。二是经济型原则,从企业成本管理控制来看,纳税风险管理也是一种企业成本管理活动,纳税也是企业成本的一项活动,属于经济学范畴。因此,企业在制定纳税风险管理方案应多角度考虑成本收益,坚持经济原则。三是综合性原则,纳税风险管理是一项复杂性工作,缘于企业经营的方方面面因素,如战略方向、组织结构、企业运作、资金流动等等,系列活动贯穿整个企业纳税风险管理方案。为此,企业纳税风险管理是一项系统工程,既要统筹整体,还要考虑细节,最终与企业经营目标相适应,达成企业的中短期发展目标。四是实时性原则,纳税风险管理是随着企业市场情况、行业情况、税赋情况等一系列变化因素而变化的,必要时采取实时调整手段,致使纳税风险管理方案趋向于健康与稳定,有利于企业经营与发展。

 

2.2纳税风险基础理论
在中小型企业中实际税率法应用广泛,具有简单运算、易于理解、便于分析等优势,为从事制造业、服务业、建筑安装等企业提供了风险管理便利,实现了应税策略的简单化流程。然而,实际税率法是一种粗略的应税方式,不便于大中型企业的实际操作,这些企业更倾向于税收差异法。(2)税收差异法[]。税收差异法较实际税率法更为精确,当然其计算量与计算方式也显得更为专业,其原理主要是以账面的会计收入作为企业利润变量,会计收入与实际应税收入之间差额反映了企业应税策略水平。因此,通过财务核算与项目经理审核等方式,确定机械设备租赁定额,避免纳税风险税率操作上的不确定性,详细13%的增值税发票租赁协议条规,尤其是一些小规模供应商、个体经营户,梳理并将3%发票开具风险计量在财务、项目风险规避范畴,通过合理流程规避10%可能的无抵扣的经济风险。
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第三章Z建筑公司纳税风险分析...............................................19
3.1公司概况...........................................................19
3.2税负分析...........................................................20
3.3财务分析...........................................................22
3.4企业管理制度.......................................................24
第四章Z建筑公司纳税风险评估...............................................31
4.1Z公司纳税风险来源评估..............................................31
4.2风险评估指标设计....................................................32
4.3风险评估过程.......................................................33
4.4风险评估结果.......................................................35
第五章Z公司纳税风险管理对策...............................................37
5.1项目过程纳税风险管理对策...........................................37
5.2项目结算涉税风险管理对策...........................................39
5.3加强纳税风险管理的保障措施.........................................41

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第五章Z公司纳税风险管理对策

 

5.1项目过程纳税风险管理对策
Z建筑公司项目建设环节涉及增值税方方面面,其中不乏一些内、外风险因素影响。其中,建筑项目按照建设时序,在项目各实施节点能否获取合法、合理及有效的增值税发票。建筑企业外出经营需按照实际经营收入预征企业所得税,实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发〔2008〕28号文件规定,按照“统一计算,分级管理,就地预缴,汇总清算,财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。与在此背景下,与大多数大型建筑公司一致,Z建筑公司就其自身规模与业务性质,项目施工及相关建设需求位置不一定在同一个地方,其纳税业务流程与纳税风管流程首先受到当地税务机关管制,由此,Z建筑公司的一些纳税风险控制决策受建筑公司项目建设辖区调控。例如,Z建筑公司在项目所在地提交税务申报材料,以此申报提前预缴的增值税金额。公司积极采取该方式一般通过简易计税策略进行计算、缴纳税款,同时项目部与其他部门积极配合财务申报材料,及时完成现场项目3%的税率缴纳税款。若Z建筑公司将纳税因素考量融入企业管理设计,避免缴税体系关键环节发生系统性问题,以至于Z建筑公司发生不必要的纳税风险,即人为的未按时、按规定或未能扣除预付款税款等。

 

5.2项目结算涉税风险管理对策
Z建筑公司建筑项目经历建设方、设计院、监理公司、施工方等关键步骤,在项目完成、检验规范、验收合格等手续办妥前提下,出具最终价的结算价款。结算过程涉及Z建筑公司的纳税义务判定、增值税销项额确认等纳税动作,系列动作中间环节处置若存在遗漏、疏忽、误解及失误等人为因素,为了避免企业纳税风险,Z建筑公司在应时间判定、收入确认、企业财务与税法处理差异、质保金等方方面面给予恰当处置,继而健全纳税风险系统性的健康性能。Z建筑公司项目一般采用大型机械设备,由于这些大型机械设备采购与自持成本较高,总公司在成本控制角度出发,会鼓励项目部及项目经理采取租赁的方式使用项目所需的大型机械设备。Z建筑公司从事的项目建设中,租赁设备这块会占据着较高比例的施工成本。
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第六章总结与展望
公司也可以通过选择企业组织形式来税收筹划,并此为契机,将建筑企业由粗放经营转变为集约经营,促进企业转型升级,增加企业竞争力,使企业的发展前景更加广阔长远。每一次变革对企业来说都意味着机会与挑战并存,一起企业积极应对变革而存活下来,另一部分龃龉不前的企业则被淘汰。在目前的经济下行压力下,建筑企业只有勇于迎接挑战不断变革,才能适应市场生存发展。由于全面营改增试点才三四年的时间,建筑企业应对营改增有些杂乱无章,一些针对建筑企业纳税风险管理的科研文章还不是很全面,本文作者在导师的指导下,对建筑企业纳税风险做了一次分析探索,对建筑企业找到应对方法应有一定的帮助,特别是在相关领域研究成果较少时,更具是有及时雨的效果
参考文献(略)