上海论文网提供MBA论文选题服务,专业提供硕士毕业论文服务。
导航 当前位置: 上海论文网>财务管理正文
X市中小企业涉税风险问题思考
  • 论文价格:150
  • 用途: 硕士毕业论文 Master Thesis
  • 编辑:vicky
  • 点击次数:1次
  • 论文字数:32525
  • 论文编号:el20211108112230
  • 日期:2021-11-08
  • 来源:上海论文网

财务管理论文哪里有?本文系统分析了新经济形势下与征管体制改革后中小企业涉税风险的各种特点及对税收环境带来的影响,以及中小企业运营中存在的各种内部问题;针对性的提出了中小企业应对策略,以及政府部门帮助中小企业防范涉税风险的意见建议。对解决新形势下中小企业的涉税风险问题有重要的指导意义。


第一章 绪论


1.2.2 国外研究现状

美国教授所罗门·许布纳(S.S.Huebner)在 1930 年提出了风险管理的概念,经过数十年的发展,风险管理理论在东西方发达国家中被广泛应用,美国、日本等国家的大企业均设立了风险管理机构。荷兰是全球第一个提出将涉税风险管理纳入国家管理体系。它倡导税务机关要以纳税人为中心,提出逐步由风险管理转向遵从服务。澳大利亚税务局则是通过风险识别、估测、评价三个方面对其面临的涉税风险进行控制。国外针对涉税风险的研究相对发展较早,类型也比较完善,下文具体从以下几个角度进行了介绍:

一是从政府管理角度出发。杰夫·波普(Jeff Pope)针对马来西亚中小企业税收征管方面的问题,提出了完善企业所得税优惠,从而促进中小企业发展的建议。[6]凯瑟琳娜·弗雷德(Katharina Wrede)指出,随着经济的迅猛发展,税务管理机构开展涉税检查越发仔细,他在此大背景下,对中小企业的涉税风险管理工作进行了深入分析和探究,他在文章中说道:保守的税收筹划策略会导致自身机会成本的上升,这有违于企业实现利益最大化或股东权益最大化的目的,在生产经营活动中企业需要科学制定税收筹划战略,采取可行的措施应对,化解重大涉税风险。[7]麦考瑞大学的拉微米卡教授(prof. Lavermicocca)从澳大利亚的企业中挑选了 14 位税务管理者,通过访谈了解企业涉税风险因素,并交流了应对与解决方案,她指出税收遵从度会受到风险管理工作的特殊影响。

二是从企业内部角度出发。新加坡南洋理工大学的马尼教授(prof. Mani)认为由于中小企业研发优惠政策的出现,大大激励了中小企业的创新能力,日常的生产经营也得到改善,使整个新加坡的创新意识逐步提高。[9]俄亥俄州立大学哥伦布分校的索因教授(prof. Soin)指出,在咨询涉税问题时,相关事务所的从业人员会提供有效的咨询服务,企业应首先与专业人员联系,严控涉税风险的发生,注册会计师应及时帮助企业开展涉税风险管理工作,减少风险的发生。[10]加里福尼亚州立大学莫瑞利教授(prof. Morrill)等人指出,风险管理人员开展的有关工作有利于企业完善内控体系,帮助企业构建有效的内控体系可以及时识别涉税风险,帮助企业受到涉税风险的侵害。

图 1.1 技术路线图

图 1.1 技术路线图

.....................................


第三章 征管视角下 X 市中小企业涉税风险分析


3.1 X 市中小企业概况

3.1.1 中小企业的范围

中小企业,是指在中华人民共和国境内依法设立的,人员规模、经营规模相对较小的企业,包括中型企业、小型企业和微型企业。对于通常定义中的中小企业分类中均包含微型企业,但由于近些年来我国对小微企业减税降费力度的不断增大,大部分微型企业均处于免税状态,因此导致讨论微型企业涉税风险的意义不大。并且由于微型企业申报数据量大且处理复杂、面临的风险情况也很单一,因此在本文中不再对微型企业数据进行统计,仅简单说明微型企业所面临的涉税风险,与相应的解决方式。

根据《统计上大中小微型企业划分办法(2017)》的通知(国统字〔2017〕213号)中对于中小企业的分类,其中微型企业除物业管理行业外,其余行业营业收入均不超过 300 万元。我国企业面临的涉税风险主要来自我国两大主要税种增值税与企业所得税,当企业属于微型企业时,增值税年应税收入小于 500 万元时,通常属于小规模纳税人,计税方式、申报方法等均较为简单。企业所得税对于微型企业较常使用核定征收等方式进行征收,涉及涉税风险较低,除此之外对于微型企业税务机关较常使用认定定期定额户的方式进行管理,即对该企业所有税种进行统一核定,由税务机关后台进行申报,且大部分税种属于免税状态。进一步而言微型企业的涉税风险也几乎全部与其纳税意识不强导致未按照规定期限办理纳税申报全面有关。在 X 市 2019 年做出的 43428 户税务行政处罚中, 企业未按期申报占据了 40898 户,占比达 94.17%。而在全部未按期申报户中微型企业 39000 户,占比高达 95.4%。因此在下文中不在对微型企业涉税风险进行分析,下文所提取数据均以《统计上大中小微型企业划分办法(2017)》中明确标明的中型与小型企业为主。

表 3.1 统计上大中小微型企业划型分类表

表 3.1 统计上大中小微型企业划型分类表

...............................


第五章 X 市中小企业涉税风险控制


5.1 建立涉税风险管控机制

要想提高中小企业的涉税风险管理水平,建立涉税风险管控机制是必不可少的。对于中小企业来说,可以通过以下三个方面进行风险管控机制的建设:一是可以设置专门的税务管理部门。对于规模较大的企业来说,由于其管理模式与体制相对完善,通常在财务管理部门内都设置有专门的税务管理组织或拥有专业的税务管理人员。而对于中小企业来说,尽管受制于企业规模与能力,但仍然要积极效仿这种体制,尽量由财务负责人承担涉税风险管理的主要后果,设置专业的税务管理岗位,并且必须对税务管理的权威性进行重视,严格避免工作职责的混淆。对于税务管理岗位提出的风险和意见要给予重视,日常运营中的决策要充分考虑涉税风险管理要素。在日常的生产经营中,采购、销售等重要部门与税务管理人员应当及时沟通,避免可能产生的涉税风险。此外,中小企业的权利不应过分集中于最高管理者,这样每个职位的存在才具有真正的意义。

二是可以会计年度结束后可以选择聘请事务所进行审计。大多数中小企业由于意识或成本考虑,并没有专业的税务顾问,基本由一个会计统揽会计、出纳、税务工作,总的来说由于会计核算工作量相对较大,往往无暇顾及涉税风险的思考,再加上专业性不强,导致对涉税风险认识性不足。因此,中小企业可以在年终决算后,企业管理者应当聘请专业的事务所或税务顾问,对企业的实际纳税情况进行全面了解,掌握情况以后,对可能存在的涉税风险进行评估、分析、决策、处理。相关部门或者人员对公司重大事务进行决策时,要提前与税务事务所或顾问沟通,可以有效规避决策带来的涉税风险,降低多缴税款的可能性。

........................


5.2 建立涉税风险应对机制

对于规模较大的企业而言,面对实际产生的涉税风险拥有十分丰富的解决预案来处理有关问题。大企业的涉税风险部门或人员往往会提前对这些风险进行分析与解剖,针对这些风险特点,利用程序化、流程化、自动化的机制进行处理,尽量减小涉税风险带来的损失。但对于中小企业而言,受制于管理水平、风险意识与专业化能力的限制,应对机制相对来说不够健全。[24]但是通过上文来看在中小企业中,涉税风险又是广泛存在的,这种风险为企业带来的损失也是实实在在的,因此,中小企业一定要痛定思痛、反复摸索,建立合理的涉税风险的应对机制,在控制成本的情况下,可以对产生的风险进行处理,减小损失。具体来说,首先,该机制可以计算风险的类型和每种风险的发生概率,以确保企业具有承受这些风险的能力。其次,有必要能够实时分析、总结和记录已发生的风险和具体损失,以免再次发生类似的风险。最后,根据实际积累的经验,不断完善管理体系,修订体系,不断提高企业涉税风险管理能力。

.................................


第六章 结束语

在当前新的经济形势下,特别是在全面恢复生产和工作的大环境下,习近平总书记 2020 年 6 月在宁夏视察时就全面贯彻党中央决策发表重要讲话。要求全党,坚持新发展理念,落实全国“两会”系统工作部署,坚决打好三大攻坚战,做好“六保”“六稳”工作,坚决克服新冠肺炎疫情带来的影响,优先稳就业保民生,决胜全面建成小康社会。而在“六保”“六稳”工作中中,保就业和稳就业是核心,而保就业和稳就业的核心主体就是中小企业。[29]要实现“六保”,不仅是通过财政政策和货币政策来调控整个宏观需求,而且需要从两个方面入手:一是产业方面,二是微观市场方面。[30]中小企业对微观市场的影响毋庸置疑。本文系统分析了新经济形势下与征管体制改革后中小企业涉税风险的各种特点及对税收环境带来的影响,以及中小企业运营中存在的各种内部问题;针对性的提出了中小企业应对策略,以及政府部门帮助中小企业防范涉税风险的意见建议。对解决新形势下中小企业的涉税风险问题有重要的指导意义。

参考文献(略)