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JT集团集权式财务管理模式下全面预算管理问题探究[财务管理论文]

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论文字数:36566 论文编号:el2021090423043524705 日期:2021-09-05 16:38 作者:上海论文网
财务管理论文哪里有?根据研究思路,本文以前人在理论的系列成果为奠基石,通过深入地研究和分析 JT 集团集权式财务管理模式下全面预算管理案例,发掘其实施全面预算管理过程中存在的弊端问题,并深刻酌思问题的根源,提出一系列有针对性建议。

1  引言

1.2  文献综述
1.2.1  关于企业集团财务管理模式的研究
企业集团对于财务管理模式的选择是关系到集团是否能够长久稳定发展的关键一环。财务管理模式是以集团的总体战略发展目标为指导,通过具有较强实操性的战略规划和财务管理目标,对集团母公司和各级下属单位的财务管理机构、组织分工等关键要素做出具体的设计和规划。
财务管理模式之于集团的重要意义:高海燕(2016)认为,集团企业要想在市场上形成有自身特色的竞争优势,紧跟当前国际经济发展的动向、不断提高对企业的财务管理能力不可或缺,因此探索并运作合适企业自身的财务管理方式十分必要。
财务管理模式之于集团的作用:吴林飞、孔令辉(2014)指出,一个合适的财务管理模式可以实现双向优化,即:在为客户提供更丰富的产品和更高质量的服务的基础上,同时实现企业价值最大化。周竟东(2019)同样表明,根据企业的实际情况专门设计或选择一个适合集团自身运营状况的财务管理模式,是保障集团财务管理和价值创造实现的重要举措。
财务管理模式的甄选及调整:钱林兴(2007)指出:不同的财务管理模式之间并没有优劣之分,只存在是否适用之别。周竟东(2019)认为,在进行财务管理模式的选择时,企业集团需要从多方面的因素着手考虑。严复海(2003)指出,根据企业的实情选择和相对应契合的财务管理模式对企业而言举足轻重,模式筛选时不局限于企业的性质等常规选择要素,更应注重契合企业的战略,此外财务管理模式还需服从企业战略。韦德洪、陈势婷(2021)提出,在选择适合公司的财务管理时,思维应跟随企业的生命周期这一动态角度,企业发展伴随着不同生命周期的阶段变化,实时根据组织结构所处的当下阶段而作出动态调整、契合变化,使其与组织结构达到良好的适配效果,以实现企业的可持续发展。
财务管理论文
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3 JT 集团集权式财务管理模式下全面预算管理案例介绍

3.1 JT 集团概况及集权式财务管理模式
3.1.1 JT 集团概况
随着我国高速公路建设步伐的不断加快,我国湖南、浙江、江苏等多个省份的高速公路部门都在进行体制改革。通过体制改革,成立全省统一的高速公路运营机构,进而提高对本省高速公路建设的管理效率。JX 省在充分借鉴其他省份的经验基础上,在省人民政府和交通厅的大力支持下,JT 集团应运而生。
JT 集团是 JX 省政府批准成立的大型国有独资企业,于 2009 年 11 月 28 日正式批准成立,集团主要负责省属高速公路投资、建设、经营管理等工作。截止到2020 年底,JT 集团经营管理的高速公路里程数占全省高速公路里程总数的 86%,共计 5265 公里;集团的经营业务囊括金融投资领域、房地产开发领域、工程施工领域等多行业多领域,主营为高速公路运营管理、投资建设。
截至 2019 年底,JT 集团的资产总额超过 3350 亿元,是本省资产总额最高的企业集团;集团的净资产规模达到 1285 亿元,为全国高速公路行业净资产规模第二大的企业集团。
受集团所属行业的影响,JT 集团在成立之初的便具有双重属性的定位:首先,JT 集团需遵循现代企业制度要求,以此前提规范运营自负盈亏。同时,也有政策性投融资平台角色,集团经省政府授权、由省交通运输厅委托,在本省承揽了绝大多数的高速公路投资建设,集团的日常经营活动具有一定的公益性质,还有高速公路的日常养护等工作。
JT 集团按金融监管要求,并建立了“三会一层”①的治理结构和内控体系,JT集团的具体组织架构如图 3.1 所示。
图 3.1 JT 集团组织结构图
图 3.1 JT 集团组织结构图
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4 JT 集团集权模式下全面预算管理存在的问题及原因分析

4.1 JT 集团集权模式下全面预算管理存在的问题
通过第三章对集团全面预算管理的现状分析,我们发现 JT 集团通过实施集权式财务管理模式在集团初期确实取得了一定的成效,但随着集团业务规模的逐渐复杂化,集权式财务管理模式在实施过程中也暴露出了一定的问题。接下来,将从集团母公司层面、直属单位层面、子公司层面对预算管理实施过程中存在的问题进行具体分析。
4.1.1  预算松弛现象较为严重
预算松弛现象的具体表现为:下属单位为实现自身利益的最大化巧妙地利用集团母公司与下属单位在预算编制过程中存在的信息不对称问题以及在预算工作参与度的差异,提出较为宽松的预算目标以此为自身谋取更多的利益。过于宽松的预算编制会导致集团母公司难以挖掘出企业的隐藏潜力,增加无效成本,最终影响企业整体效益。
JT 集团在预算编制的方法选择上,选择了上下结合的方式。先由各下属单位财务部门进行预算初稿的编制,在经过多轮磋商后预算数据在部门内达成一致后,将预算初稿传递给集团母公司的预算工作小组,预算工作小组在查阅后提出一定的参考建议,最后财务部门再作出有针对性的修正与改订。
由于财务部门参与了预算编制的绝大部分阶段,这为预算松弛创造了前提条件。财务部门公司的财务状况相对其他部门或集团母公司而言显然是更为了解,财务部门可以利用这份了解,在编制预算并上报母公司时就上报对自己或本部门而言更有利的预算,以此来确保本单位能够完成集团母公司当年制定的预算指标。
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4.2 JT 集团集权模式下全面预算管理存在问题的原因分析
通过向集团财务方面的高管访谈提问,结合自身参与预算管理的过程,掌握集团的全面预算管理现状的同时并了解当前集团全面预算管理在集团母公司层面、直属管理单位层面、子公司层面均出现了不同的问题。
集团母公司层面,集团在承担了较大的预算编制压力的同时,整体预算执行力却始终较弱;直属管理单位层面,出现了预算执行偏差较大的问题;子公司层面,不同子公司在预算实际操作层面差异较大,部分子公司情况较好,有些子公司结果始终不尽如人意。
4.2.1  过分集权和利益驱使导致预算松弛
JT 集团之所以选择集权式财务管理模式,主要是因为 JT 集团成立时间较短,而高速公路行业对于资金需求量较大,集权管理在集团成立初期确实发挥了一定的作用,有助于实现企业的战略发展计划。 但受传统体制影响,随着集团的业务规模逐渐壮大,集权式逐渐不能满足集团的业务需求,JT 集团出现预算松弛的现象的原因主要可归纳为以下两点。
第一,集团母公司的过分集权。集权式财务管理模式由于权力过分集中于集团母公司,子公司和直属单位在财务工作中缺乏财务决策权或只拥有少量财务决策权。财务工作只能起到在事后的反映与监督作用,这样的财务管理模式大大的弱化了子公司与直属单位在事前参与和事中控制的职能。
JT 集团规模较大,需要通过集权来有效控制企业,但随着集团内部层级的日益复杂化,信息不对称程度将越发严重,进而组织的内部目标也将产生分歧,在集团内部产生不和谐的声音,下属单位将对母公司的不满以预算松弛的方式来表达出来。同时,在集权式的财务管理模式下信息传递速度较为缓慢,且在传递过程中容易出现信息失真现象。
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5 JT 集团全面预算管理的改进建议

5.1  财务管理模式逐渐由集权式转向混合型
JT 集团此前结合集团当下的战略发展目标选择了集权式财务管理模式,但随着集团业务规模的逐渐扩大,集权式管理的弊端逐渐暴露,集团需要及时对财务管理模式进行改进,由集权式逐渐向更适合现阶段 JT 集团发展的混合型财务管理模式转变。
5.1.1  集权的同时,给予下属单位适当的授权
随着 JT 集团规模的逐渐壮大,集团的财务管理模式随着集团的发展情况进行适时的调整,而非固定就不再改变。预算总目标编制完成后,应当由浅入深、由表及里剖析,分级传递最终完成全面执行。关于预算目标分解的具体事项,进行反演绎是一种不错的方式。
确定对象指标如收入、支出数据,完成拆分归纳。汇集信息渗透进成本利润中心。下一步使用倒推分配法按比重分解总量到不同级别下属部门,核心单位执行。这一点不能忽视,即总量守恒原则,预算目标即便经过复杂分解,各零散指标、数据、额度对应汇总相加后必须是等于总目标指标、数据、额度的。
通过适当的授权,能够提高下属单位在财务与预算工作的参与度,增强工作积极性,下属单位感觉受到集团的重视,起到一种正向的激励作用。JT 集团在《管理办法》中明确指出集团在预算编制过程中,需要遵守“上下结合、分级编制、逐级汇总”的总体原则,并确保落地进行具体的实施。
在这种预算编制原则下,集团的全面预算管理委员作为预算编制过程的起点将单位当年预算下发至各路段管理单位和各级子公司,再由路段管理单位和子公司的预算执行者在集团的战略引导下进行具体的预算的编制,最后提交给集团总部进行审核批准,这一过程能够大大的提高集团整体,上至母公司,下至各级子公司和所有直属路段管理单位在全面预算工作上的参与度。
参考文献(略)
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