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玉溪市房地产企业税收风险管理研究
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  • 用途:硕士毕业论文 Master Thesis
  • 编辑:若诗
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  • 论文编号:el2021031516584321969
  • 日期:2021-03-17
  • 来源:上海论文网
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本文是财务管理论文,关于房地产行业税收风险管理不是一项片面、短暂性的工作。目前,当然,除了继续提升业务能力,规范税收执法水平外,也要在税务机关内部进行资源优化,明晰相关工作职责和按照税收法律程序规范执法流程,推进内控机制建设。从企业角度出发,使服务的质量效果进一步得到改善,加大征收体制改革力度,优化营商环境,使税务机关和纳税人之间更加融合,完善税收法治,从根本上强化税收风险管理,降低房地产企业税收执法风险。从现有研究来看,大部分学者觉得税务风险出现的原因包括内部因素和外部因素两个层面的内容。内部原因有:1.企业财务会计方面的审核把关不严,制度不健全,况且很多内部人员都没意识到税收风险管控的重要性,认识不够;2.不完善的企业自身管理防范体制。例如,没有单独设立专职税收事务管理部,也没有健全的税务测评指标,企业应对能力较弱。

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绪论

 

外部原因有:1.国家为了配合经济的实际发展状况而不得不进行税收法律法规或政策制度上的调整或改革,这可能导致企业在面临政策的变动调整时,不能快速反应,甚至都无法全面知悉、了解新的政策规定,当企业进行涉税事项处理时,因这些限制而做出不太理想的涉税行为,严重的还会被税务部门进行处罚,导致企业利益受到损失;2.国内的税收政策规定比较复杂,很多法律法规的规定不是非常细致明确,在一定程度上并不是非常精准,弹性较大;3.目前,国内规定的征收模式也不是说已经非常规范了,有些企业管理人员带有歪风邪气,内心还有侥幸心理,以为想要少交一些税款,只要和税务部门部分的人员把关系搞好就行了,如果这样的行为被发现了那么企业只会自食恶果。综上所述,从国内外的一些研究状况来看,对税收风险管理的研究主要是理论研究,极大地促进了税收风险管理研究的进步。由于财务会计工作涵盖广泛,较为专业、实用,操作较复杂以及各法律法规规定的变化较快等原因,财务会计人员就要严格要求自己,对自己的业务能力进行一个有效地提升,不断增强专业知识的学习,如果只停留在一时的教育往往是不够的。

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第一章核心概念及基础理论

 

第一节核心概念
房地产税是政府组织收入的一种方式,它根据国家的政治权力,依照法律强制、无偿和固定地参加房地产收入分配来产生的。具体来说,它是直接基于房地产或主要基于房地产开发和运营投资而来的税收。房地产税收非常大地影响着经济和社会的发展,全球范围内很多国家都把房地产业的税收看得很重。在稳定地增加和累积财政收入和城市发展建设的资金方面、优化配置土地资源方面,房地产税收都起到了很大作用。除此之外,房地产行业税收还促进了产业结构的优化、经济运作的提升,使社会上的资源产生合理流动,一个国家的宏观调控手段得到了充分发挥②。然而目前的研究很少是与某一行业相结合,也很少利用比较具体的企业例子去进行实际的研究,主要是更加侧重的是理论方面的研究,这些不足仍然限制了税收风险管理的进一步优化,同时,在研究中常常没有进行具体的定量研究,论据不足,可操作性缺乏。但从另一方面来说,国外对税收风险管理实施较早,层次也比较深,给我国税收风险管理操作上带来很大启示,例如,完善风险管理信息化、税收风险管理的立法、形成“事前”提早预防理念等。
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第二节基础理论
从另一方面来说,若是纳税人选择了对税收不遵从,那么对遵从的企业来说他们实际负担的税收就增加了,而且不遵从也造成了税收收入的流失和财政收入的减少。如果社会上所有企业都能做到将涉税的相关信息如实报送,及时进行申报缴纳税款,依法依规开展税务活动,那么就达到了税收遵从。国际经合组织认为税收遵从包括手段方面的遵从和规范上的遵从。纳税人主动、如实进行纳税申报、按业务流程办理涉税事宜,按照法律法规的规定开展经营行为等就属于规范上的遵从。对交纳的税费能够进行正确的计算则属于手段上的遵从。纳税人自身想要达到的利益以及不同的决定所产生的成本费用会影响他们做出的选择,因此,当他们在选择税收遵从还是不遵从的时候,就会受这些因素的影响。信息在相应的经济个体中存在程度是不同的,信息不对称有主观和客观的因素。主观方面是因为不同经济个体能收集到的的信息不同,而不同信息的取得和他们自己取得信息的技能相关,每一个活动主体能够收集到信息的多少是不同的。客观地讲,而经济个体获得的信息量与各种社会因素相关,其中最重要的社会因素就是社会分工和专业化。当社会分工不断地进步与专业化持续增强,行业专业人士和非专业人士相互的信息差异将会变得更加大,社会成员之间的信息分配也会更加不对称。
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第三章玉溪市房地产企业税收风险管理存在问题及成因................23
第一节房地产企业税收风险管理存在的问题...............................................23
第二节房地产企业税收风险管理存在问题的成因分析...............................27
第四章国外房地产企业税收风险管理的经验借鉴.............................36
第一节国外税收风险管理体系.......................................................................36
第二节国外房地产税收征管借鉴...................................................................39
第五章完善房地产企业税收风险管理的对策建议.............................41
第一节强化房地产企业税收风险意识...........................................................41
第二节提升税务部门风险管理能力...............................................................43
第三节完善税收制度政策...............................................................................47
结束语........................................................................................................52

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第五章完善房地产企业税收风险管理的对策建议

 

第一节强化房地产企业税收风险意识
在交易活动开展中,房地产企业应该防患于未然,根据税务机关管控的重点做好日常的自我诊断和风险评估工作,着眼于纳税人资格和信誉,进行综合评估,控制企业恶意转移税收风险,造成征管缺陷,最大限度地减少税收风险。从房地产土地取得、开发建设、房产销售、清算环节梳理涉税疑点、难点,进一步防范可能出现的税收风险点。如检查土地使用税计税依据是否正确,将计征土地使用税的面积与土地使用证、土地出让合同进行比对,检查土地使用税纳税义务开始时间是否正确。检查增值税计税依据的完整性,核实往来账户是否存在符合预售条件而没有按规定申报纳税的情形等。另外,房地产企业还要强化对业务人员的培养和考察,提升责任感和税务风险意识,能够坚持优化自己的知识体系,学习新的税收法律法规,清楚税收风险防控的地位,切实开展税收风险管理工作,保障企业正当税收权益,明显增强税收风险管理技能。针对遇到的实际税收风险,采取专业化手段,减少税收风险带来的不利因素,增强内控能力。

 

第二节提升税务部门风险管理能力
同时,要避免因权力过度集中而引起的税务风险,各个地区的税务机关在房地产买卖的征税过程中加入了报告信息审查程序,改进岗位责任制,促进岗位之间互相监管和约束,并进行税收证据资料管理。对于比较重大的涉税事宜,必须通过集体进行审理,通过后才能下定论,避免“一人执法,风险自担”,规范税务机关的自由裁量权,可以尝试引入第三方专家参与的方法,将税收执法风险在苗头控制住,并降到最小。完善绩效管理,根据上级绩效考核指标内容抓好落实,以指标引领进度,以考核促进落实,对相关税收征管任务进行细化、分解,通过共性、个性指标按年度对部门、个人进行评价,做好日常监管及预警提醒,督促税务人员承担各自工作职责,进一步强化税务机关内部管理风险的防范,避免推诿的情况发生。加大对推送风险事项的逐户复核检查工作力度和严格考核,对退回重新开展核查应对及应对反馈的组织、人员按照绩效考核严格扣分。

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结束语
房地产企业税收风险管理涉及不同的领域仍然有许多问题还要我们继续研究、改进:首先,应该怎样从内控的角度防范风险,在制度、系统、业务流程上要如何进行任务的分解,税收征管的各个系统之间如何联通,如何进行内控内生化的研究建立,以使税务风险管理任务更加具体、可操作,真正提高风险防控能力;其次,要加强部门合作部门间相互协同,设置税收风险管理工作团队,组织开展相关工作,各级税务部门要进行各层级的上下联动,分级落实好该项工作,确保联动实施;再次,针对纳税人关注度较高与公众密切相关的房地产行业问题进行定期解答、公示,将纳税人的难题快速解决。积极推进行政事务公开和税收执法全过程记录,最大限度地限制公权力;最后,还要加强税务机关的风险控制中心,充实调整管理团队,真正提高房地产企业税收风险管理的效果。
参考文献(略)